辽宁省税务局：热点问答_个体户执照怎么办理_个体户核定

纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款的应当退税吗？

发布时间：2022-01-14 12:00    来源：国家税务总局辽宁省税务局

根据《国家税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第34号）第二条的规定：纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款的，纳税人应及时申请退税，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。

保险公司发生哪些情形，其缴纳的保险保障基金不得在企业所得税税前扣除？

发布时间：2022-01-14 12:01    来源：国家税务总局辽宁省税务局

根据《财政部 国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税〔2016〕114号）第二条的规定，保险公司有下列情形之一的，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除：

1.财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产6%的。

2.人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产1%的。

根据《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2021年第6号）第四条的规定：《财政部 国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税〔2016〕114号）等6个文件规定的准备金企业所得税税前扣除政策到期后继续执行。

保险公司按国务院财政部门的相关规定提取的未到期责任准备金是否可以在企业所得税税前扣除？

发布时间：2022-01-14 12:01  来源：国家税务总局辽宁省税务局

根据《财政部 国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税〔2016〕114号）第三条的规定：保险公司按国务院财政部门的相关规定提取的未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金、已发生已报案未决赔款准备金和已发生未报案未决赔款准备金，准予在税前扣除。

  1.未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金依据经中国保监会核准任职资格的精算师或出具专项审计报告的中介机构确定的金额提取。

  未到期责任准备金，是指保险人为尚未终止的非寿险保险责任提取的准备金。

  寿险责任准备金，是指保险人为尚未终止的人寿保险责任提取的准备金。

  长期健康险责任准备金，是指保险人为尚未终止的长期健康保险责任提取的准备金。

  2.已发生已报案未决赔款准备金，按最高不超过当期已经提出的保险赔款或者给付金额的100%提取；已发生未报案未决赔款准备金按不超过当年实际赔款支出额的8%提取。

  已发生已报案未决赔款准备金，是指保险人为非寿险保险事故已经发生并已向保险人提出索赔、尚未结案的赔案提取的准备金。

  已发生未报案未决赔款准备金，是指保险人为非寿险保险事故已经发生、尚未向保险人提出索赔的赔案提取的准备金。

根据《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2021年第6号）第四条的规定：《财政部 国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税〔2016〕114号）等6个文件规定的准备金企业所得税税前扣除政策到期后继续执行。

保险公司经营财政给予保费补贴的农业保险，按不超过财政部门规定的农业保险大灾风险准备金提取的准备金，是否可以在企业所得税税前扣除？

发布时间：2022-01-14 12:02  来源：国家税务总局辽宁省税务局

根据《财政部 国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税〔2016〕114号）第四条的规定，保险公司经营财政给予保费补贴的农业保险，按不超过财政部门规定的农业保险大灾风险准备金（简称大灾准备金）计提比例，计提的大灾准备金，准予在企业所得税前据实扣除。具体计算公式如下：

  本年度扣除的大灾准备金＝本年度保费收入×规定比例－上年度已在税前扣除的大灾准备金结存余额。

  按上述公式计算的数额如为负数，应调增当年应纳税所得额。

深圳市税务局：居民企业（查账征收）企业所得税年度申报

居民企业（查账征收）企业所得税年度申报 发布时间：2022-01-13 15:05:00来源：国家税务总局深圳市税务局

  财政给予保费补贴的农业保险，是指各级财政按照中央财政农业保险保费补贴政策规定给予保费补贴的种植业、养殖业、林业等农业保险。

  规定比例，是指按照《财政部关于印发<农业保险大灾风险准备金管理办法>的通知》（财金〔2013〕129号）确定的计提比例。

根据《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2021年第6号）第四条的规定：《财政部 国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税〔2016〕114号）等6个文件规定的准备金企业所得税税前扣除政策到期后继续执行。

保险公司实际发生的各种保险赔款、给付，应首先冲抵按规定提取的准备金，不足冲抵部分是否准予在企业所得税税前扣除？

发布时间：2022-01-14 12:03  来源：国家税务总局辽宁省税务局

根据《财政部 国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税〔2016〕114号）第五条的规定：保险公司实际发生的各种保险赔款、给付，应首先冲抵按规定提取的准备金，不足冲抵部分，准予在当年税前扣除。

根据《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2021年第6号）第四条的规定：《财政部 国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税〔2016〕114号）等6个文件规定的准备金企业所得税税前扣除政策到期后继续执行。

保险公司缴纳的哪些保险保障基金，准予在企业所得税税前扣除？

发布时间：2022-01-14 12:03  来源：国家税务总局辽宁省税务局

根据《财政部 国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税〔2016〕114号）第一条的规定，保险公司按下列规定缴纳的保险保障基金，准予据实税前扣除：

  1.非投资型财产保险业务，不得超过保费收入的0.8%；投资型财产保险业务，有保证收益的，不得超过业务收入的0.08%，无保证收益的，不得超过业务收入的0.05%。

  2.有保证收益的人寿保险业务，不得超过业务收入的0.15%；无保证收益的人寿保险业务，不得超过业务收入的0.05%。

  3.短期健康保险业务，不得超过保费收入的0.8%；长期健康保险业务，不得超过保费收入的0.15%。

  4.非投资型意外伤害保险业务，不得超过保费收入的0.8%；投资型意外伤害保险业务，有保证收益的，不得超过业务收入的0.08%，无保证收益的，不得超过业务收入的0.05%。

  保险保障基金，是指按照《中华人民共和国保险法》和《保险保障基金管理办法》规定缴纳形成的，在规定情形下用于救助保单持有人、保单受让公司或者处置保险业风险的非政府性行业风险救助基金。

  保费收入，是指投保人按照保险合同约定，向保险公司支付的保险费。

  业务收入，是指投保人按照保险合同约定，为购买相应的保险产品支付给保险公司的全部金额。

  非投资型财产保险业务，是指仅具有保险保障功能而不具有投资理财功能的财产保险业务。

  投资型财产保险业务，是指兼具有保险保障与投资理财功能的财产保险业务。

  有保证收益，是指保险产品在投资收益方面提供固定收益或最低收益保障。

  无保证收益，是指保险产品在投资收益方面不提供收益保证，投保人承担全部投资风险。

根据《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2021年第6号）第四条的规定：《财政部 国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税〔2016〕114号）等6个文件规定的准备金企业所得税税前扣除政策到期后继续执行。

主管税务机关为个人保险代理人汇总代开增值税发票时，应在备注栏内注明什么？

发布时间：2022-01-14 12:04    来源：国家税务总局辽宁省税务局

根据《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第45号）第五条的规定：主管税务机关为个人保险代理人汇总代开增值税发票时，应在备注栏内注明“个人保险代理人汇总代开”字样。

深圳市税务局：深圳市电子税务局增值税申报客户端

深圳市电子税务局增值税申报客户端 发布时间：2022-01-14 09:49:00来源：国家税务总局深圳市税务局