中国税务报：从税务角度推进对建筑工人的权益保护_个体户报税_个体户执照办理

从税务角度推进对建筑工人的权益保护

2021年12月22日 中国税务报 版次：08        作者：国家税务总局三台县税务局课题组

三台县位于湖北盆地中部偏北，是湖北省典型的丘陵农业大县和百万人口大县，辖区面积2659平方公里，辖33个乡镇，总人口139万，乡村人口118万，乡村人口占比85%。截至2020年底，三台县税务登记企业4098户，其中建筑业企业621户、制造业企业746户。

从2020年度三台县综合所得个人所得税汇算人数看，建筑业企业年度汇算人数占全部汇算人数的10.4%，比制造业低4.3个百分点。建筑业退税人数仅1598人，占全部退税人数的9.9%，比制造业低5.7个百分点。

从金额看，三台县汇算申报人均年收入75922元，建筑业人均汇算申报年收入为41257元，仅为制造业汇算申报人均年收入的64%，汇算申报收入较低。分析六项专项附加扣除申报情况，建筑业的专项附加扣除申报人数占总汇算人数不足5%，仅为制造业企业的1/3。

调查发现，用工企业在高收入期预扣预缴了大笔个人所得税，但年度汇算后，建筑工人无须缴纳个人所得税，形成的退税却因为离职、难以联系等原因受到阻碍。建筑工人年龄在40岁～60岁的占68%，需要负担子女教育、赡养父母和住房支出，但实际申报中专项附加扣除填报的数量却较少，主要原因是建筑工人对智能设备的使用率较低，自行申报填写专项扣除信息难度较大。建筑工人的社会保障制度落实水平相对较低，建筑劳务企业为压缩支出，减少社保投入，大部分的工人任职受雇期间仅购买工伤保险和低额的意外商业险。建筑工人的工资水平相对较低，仅能够维持正常的生活投入，而当建筑工人达到一定的年龄或者体力下降，不能够从事重体力劳动时，便会产生建筑工人社会养老难题。另外，普遍存在建筑工人被滥用身份信息的问题。

中国税务报：对同一行为，刑事、民事、税收法律的认定有何不同？

民事法律关系属于私法领域，刑事法律关系和行政法律关系中的税收法律关系属于公法领域，公法和私法对于行为认定存在许多不同之处，包括主体、主观因素、客观因素、责任的承担方式等。税法虽属公法，但许多规定是基于民事法律行为的结果实施的，所以许多时候税法既有刑法又有民法的特征。

如何切实加强建筑工人的权益保护，需要相关部门共同努力。从基层税务机关角度来说，可从以下几个方面推进对建筑工人的权益保护。

一是强化税法宣传，提高建筑工人的自我保护意识。根据目前建筑工人主要是农民工的特点，采取集中宣传、网络宣传和到贴近农村外出务工人员的地方送法律、政策、服务等活动。同时，加强对企业经营者法律政策培训，增强他们的懂法守法意识。

二是建立法律援助制度，鼓励建筑工人维权。税务机关可联系司法部门，建立“法律援助备忘录”对重大涉税侵权案件给予法律支持，使建筑工人的权益能够在法律范围内得到具有影响力程度的保护。建立税务法律志愿者团队，积极参与解决建筑工人的疑难问题，帮助建筑工人在合法权益受到侵害的时候，为进行诉讼与维护建筑工人提供必要支持。开辟多种渠道的建筑工人维权途径，在微信公众号、个税手机端应用软件（APP）、电子税务局等多种平台开辟侵权投诉专栏。

三是开展专项检查，跟踪管理违规企业。开展专项检查活动，打击侵害建筑工人权益的违法行为，深入重点行业和企业全面检查，对签订劳动合同、缴纳社会保险、工资支付等全面核查情况，对限期内不改或整改达不到要求的依法处理。探索建立建筑劳务企业“黑名单”制度，对被申诉达到一定比例的企业纳入“黑名单”，并将“黑名单”定期向政府其他部门进行反馈，加大税务检查力度，持续跟踪管理。

四是优化纳税服务，为建筑工人纳税申报、申诉管理提供个性化服务。进一步优化纳税服务，开设办税服务厅建筑工人汇算服务专窗，提升建筑工人个税汇算的便捷度。升级系统更正申报的模式，增加“个人更正”功能，拓宽更正申报的时限。升级个税申诉个性化服务措施，全流程跟踪申诉管理，注重对申诉人的积极反馈，通过个税APP、公众号、短信等方式多渠道向纳税人反馈申诉结果。

（课题组组长：曾鹏；课题组成员：罗光勇、王勇、乔丹、涂正）

中国国际税收研究会：中国个人所得税年度汇算的国际比较研究

近期，为从个人所得税治理观念、制度设计、实施效果等多个方面综合分析评估中国个人所得税年度汇算工作成果，中国国际税收研究会课题组发布《中国个人所得税年度汇算的国际比较研究》（以下简称《报告》），以近两年全国汇算清缴数据为样本，选取美国、加拿大等六个国家（地区）的个人所得税申报数据进行比较研究，在国际视野中评估中国个人所得